| 浏览次数：2016 发布时间：2019-01-10 |
这次个人所得税改革最大亮点：
1.对工资薪金、劳务报酬、稿酬以及特许权使用费4项收入，按年计税。
2.新设了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六项专项附加扣除。
专项附加扣除政策的办理途径
1.日常由单位发工资时按月预扣税款时办理
除大病医疗以外，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育，纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项附加扣除政策。
首次享受时，纳税人填报《个人所得税专项附加扣除信息表》给任职受雇单位，单位在每个月发放工资时，像“三险一金”一样，为大家办理专项附加扣除。
2.次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理
一般有以下情形之一，可选择在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除：
①不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的；
②没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的；
③有大病医疗支出项目的；
④纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形。
有关补扣措施：
一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的，大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。
一、子女教育
（1）子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习；
（2）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）；
（3）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。
上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。
标准方式：每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除。
扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。
扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。
起始时间：
学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月；
全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月——教育结束当月
特别提示：因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。
备查资料：
境内接受教育：不需要特别留存资料；
境外接受教育：境外学校录取通知书、 留学签证等相关教育资料。
二、继续教育
（1）学历（学位）继续教育
（2）技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育
标准方式：
职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。
学历（学位）继续教育：每月400元；
职业资格继续教育：3600元/年。
例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。
起止时间：
学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月
同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。
职业资格继续教育：取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证（批准）日期的所属年度，即为可以扣除的年度。
需要提醒的是，专扣政策从2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后取得
备查资料：
职业资格继续教育；
技能人员、专业技术人员职业资格证书等。
三、住房贷款利息
本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支出。
首套住房贷款
住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅贷款合同（协议），或者向办理贷款的银行、住房公积金中心进行咨询。
标准方式：每月1000元，扣除期限最长不超过240个月
扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。
确定后，一个纳税年度内不变。
起止时间：
贷款合同约定开始还款的当月——贷款全部归还或贷款合同终止的当月，但扣除期限最长不得超过240个月。
备查资料：住房贷款合同、贷款还款支出凭证等。
四、住房租金
在主要工作城市租房，且同时符合以下条件：
（1）本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房；
（2）已经实际发生了住房租金支出；
（3）本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也就是说，住房贷款利息与住房租金两项扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。
标准方式：
（1）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月1500元；
（2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人的城市：每月1100元；
（3）除上述城市以外的，市辖区户籍人口不超过100万人（含）的城市：每月800元。
谁来扣：
如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除；
如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按规定标准分别进行扣除。
起止时间：租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月——租赁期结束的当月；
提前终止合同（协议）的，以实际租赁行为终止的月份为准。
备查资料：住房租赁合同或协议等。
五、赡养老人
被赡养人年满60周岁（含）
被赡养人——父母（生父母、继父母、养父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。
标准方式：纳税人为独生子女：每月2000元
纳税人为非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月1000元。
具体分摊的方式：均摊、约定、指定分摊
约定或指定分摊的，需签订书面分摊协议
具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不变。
起止时间：被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。
备查资料：采取约定或指定分摊的，需留存分摊协议。
六、大病医疗
医保目录范围内的医药费用支出，医保报销后的个人自付部分。
标准方式：新税法实施首年发生的大病医疗支出，要在2020年才能办理。
起止时间：每年1月1日至12月31日，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，且不超过80000元的部分。
备查资料：患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件，或者医疗保障部门出具的医药费用清单等。
☆注意
个人所得税专项附加扣除额本年度扣除不完的，不能结转以后年度扣除。
纳税人首次享受专项附加扣除，应当将相关信息提交扣缴义务人或者税务机关，扣缴义务人应及时将相关信息报送税务机关，纳税人对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。
专项附加扣除信息发生变化的，应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关的信息。
专项附加扣除相关信息，包括纳税人本人、配偶、子女、被赡养老人等个人身份信息，以及国务院税务主管部门规定的其他与专项附加扣除相关信息。
纳税人需要留存备查的相关资料应当留存五年。
专项附加扣除政策的操作方法
获取、填写、提交、计算扣缴
（1）获取纸质表格的途径也有二种:
第一，可以到单位负责为大家办理专项附加扣除的部门去领取。
第二，可以登录税务总局或各省税务机关凯发官网首页官网，下载表格电子版并自行打印出来。个人所得税专项附加扣除操作办法（试行） (总局公告2018年第60号 )附件
填写好的纸质表格可以提交给单位，单位如实录入扣缴端软件，在次月办理扣缴申报时通过扣缴端软件提交给税务机关，同时将纸质表留存备查。
（2）电子模板
信息表格电子模板的获取渠道：
1.单位发放：扣缴客户端【专项附加扣除信息采集】-选择任一专项附加扣除项目-【导入】-【模板下载】
2.税务局官方网站下载
本月专项附加扣除办理：电子模板
把电子模板报送给单位的，单位将电子模板信息导入扣缴端软件，在次月办理扣缴申报时通过扣缴端软件提交给税务机关
同时将电子模板内容打印，经员工签字、单位盖章后留存备查。
3.远程办税端—app端
4.远程办税端—web端
工资、薪金所得税款计算方法
1.累计预扣法：居民个人具体公式：
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
【其中，本期可扣除的专项附加扣除金额的计算】
上述公式中，员工当期可扣除的专项附加扣除金额，为该员工在本单位截至当前月份符合政策条件的扣除金额。
专项附加扣除的计算方法
例1：如老员工2019年3月份向单位首次报送其正在上幼儿园的4岁女儿相关信息。则当3月份该员工可在本单位发工资时扣除子女教育支出3000元（1000元/月×3个月）。
例2：如果该员工女儿在2019年3月份刚满3周岁，则可以扣除的子女教育支出仅为1000元（1000元/月×1个月）。
例3：如某员工2019年3月新入职本单位开始领工资，其5月份才首次向单位报送正在上幼儿园的4岁女儿相关信息。则当5月份该员工可在本单位发工资时扣除的子女教育支出金额为3000元（1000元/月×3个月）。
工资、薪金所得税款计算方法
2.计算本期应预扣预缴税额。
本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。
如果计算本月应预扣预缴税额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。
例1：某职员2015年入职，2019年每月应发工资均为30000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为4500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算各月应预扣预缴税额：
1月份：(30000–5000-4500-2000）×3% = 555元；
2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10% -2520 -555 =625元；
3月份：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3）×10% -2520 -555-625 =1850元；
上述计算结果表明，由于2月份累计预扣预缴应纳税所得额为37000元，已适用10%的税率，因此2月份和3月份应预扣预缴有所增高。
